随着全球经（jīng）济一体化（huà）的进程（chéng）加速，国际间（jiān）的投（tóu）资活动日益频繁。马来西亚作（zuò）为东南亚的重要经济（jì）体，以其稳定（dìng）的政（zhèng）治（zhì）环境、丰富的自然资源、良（liáng）好的商（shāng）业氛围（wéi）和多元化的（de）产业结构（gòu），逐渐（jiàn）吸引了越来越多的中国企业前往投资（zī）。其中，制（zhì）造业（yè）作（zuò）为中马两国经济的互补性领（lǐng）域，成为（wéi）了双方（fāng）投资合作（zuò）的重要方向（xiàng）。本（běn）文将详细介绍中（zhōng）国（guó）企业在马来西亚投（tóu）资（zī）制造业的（de）优惠（huì）政策。

一、中国企业在马来（lái）西亚营商可享受“中（zhōng）资特别通道”

马来西亚（yà）营商环境优渥，政治、社（shè）会环境稳定，70%人口工作年（nián）龄带来（lái）庞大的消费（fèi）力，超过20%的华人参（cān）与让中马两地文化相对接近。马来（lái）西亚政府（fǔ）总体上非（fēi）常（cháng）鼓（gǔ）励（lì）投资，近年来（lái）更加接连调整（zhěng）外国（guó）政策，鼓励外资进入出口导向（xiàng）型产业和科技领（lǐng）域。

在马来（lái）西亚政府推出的一众优惠政策中，内地公司可（kě）参（cān）考“中资特别通道（dào）”，从而更快获得加速。该渠道（dào）的稳定（dìng）给马投资的中国企业提供了便利，简化（huà）了（le）他们的申请时（shí）间所的繁复（fù）程序（xù）。凡（fán）通过该（gāi）通道进入（rù）马来西亚的中国投（tóu）资项目，最快可在一个月内获得批准。

“中资特别通道”是马（mǎ）来西亚政府专（zhuān）门设立的（de）一条针（zhēn）对（duì）特定国家或地区企业的（de）投资特别（bié）通道，旨在吸引高附加值（zhí）、高科技、高影响力的中资企业进入马来西亚，建立区域总部或智能制（zhì）造主（zhǔ）要吸（xī）引的中国投资包括消费（fèi）技术、智（zhì）能技术、再生能源、医疗技术、医疗设备、电子电器产品、机械工程、化学以及航空航天领域。

二、在马来（lái）西亚营商，需要缴纳哪些税种？有哪（nǎ）些（xiē）税务优惠（huì）？

马来西亚（yà）一贯实施鼓励和积极吸引外国投资的经济（jì）政（zhèng）策，同时设置了针对外国投资（zī）者的多种（zhǒng）激励政策，包括相对较低的增幅。较普（pǔ）遍（biàn）的税收规定包括：

马（mǎ）来西亚提（tí）供不同类型的（de）税收（shōu）优惠，包括税（shuì）收、与资本支出（chū）相关的税收（shōu）以（yǐ）及增强减免，例如在制造业、食（shí）品加工（gōng）业（yè）、农业、酒店或其他工商业领域（yù），开始生产且不到一年属于所推广的活动或推广产品的公（gōng）司（sī），将有（yǒu）资格获得（dé）以（yǐ）下税务（wù）优（yōu）惠：

1.新兴工业地位（PS）

新（xīn）兴工业地位（PS）:是为了促进特定行业的（de）发展而设立的非常有针对性的投资优惠政策。该政策的核心目标是吸引高科技、高（gāo）价值和创新（xīn）型产业的投资。从行业来看，主要（yào）是电子、生物科技、航空航天、石油化（huà）工和新（xīn）能源等领（lǐng）域。

根据PS政策，获得新兴工业地位（wèi）认证的企（qǐ）业可以（yǐ）享（xiǎng）受包括税收减免、关税（shuì）豁（huō）免、土地优恵和硏发支持等多种优恵。这些优恵措施旨在（zài）降（jiàng）低企业的运营成（chéng）本，并（bìng）鼓励企业进行硏发和创新。另外该（gāi）政策还格（gé）外注重可持（chí）续发展和环境保护，符（fú）合条件的企业可以获得额外的激励措施。

政策优惠主要（yào）为：可享有5年（PS期间）的70%公（gōng）司（sī）税减免,例如公司5年（nián）内只须缴（jiǎo）纳30%*24%的公司税。在PS期间发生的（de）但未（wèi）抵减的免（miǎn）税额可以结转（zhuǎn），抵减公司PS期（qī）间之后的收入。PS期间发生的累积损失可以结转至（zhì）PS期间后连续7年公司收入的（de）抵扣（kòu）。

PS申请应通过InvestMalaysia门户 MIDA online提交（jiāo）。

PS政策还提供了一（yī）系列贴心的支持服务，包括专门（mén）的投资辅导、市场情（qíng）报（bào）、人才培训和技术（shù）支持（chí）等，以帮助企业在马来西亚顺利开展业务。

2.投资税务留（liú）抵（ITA）

投资税务留抵（ITA）：获得（dé）投（tóu）资税务补贴的企业，可享受为期5年（nián）合格资本支出（工厂（chǎng）、厂（chǎng）房、机器（qì）或其他设（shè）备）60%的投资（zī）税务补贴。每个评估（gū）年（nián），该（gāi）补（bǔ）贴可用于冲抵其纳税年法（fǎ）定收（shōu）入的70%，其（qí）余30%按规定（dìng）纳（nà）税，未用完的补贴（tiē）可转至下（xià）一年使用，直至用完为止。

享受新兴工业地位或投资税务补贴的资格是以企（qǐ）业具备的（de）某方（fāng）面优势为基础的，包（bāo）括较高的产（chǎn）品附加值、先进的技术（shù）水平以（yǐ）及产业关联等。符合这些条件的（de）投资被称为“促进行动”（promotedactivities）或“促（cù）进产（chǎn）品（pǐn）”（promoted products）。

马政府专门制订了有关制造业的《促进（jìn）行动（dòng）及产（chǎn）品列表》。除制造业外，两项鼓励（lì）政策均可（kě）适用（yòng）于其他行业申（shēn）请，如农业、旅游业及制造业相关（guān）的服务业等。

新兴（xìng）工业（PS）地（dì）位（wèi）和（hé）投资赋税留抵（dǐ）（ITA）二者中仅可选择其一（yī）。

3.再投（tóu）资补贴（RA）

除此之外，马来西亚还有（yǒu）另外一项优惠政（zhèng）策，即再投资（zī）补贴（RA）：再（zài）投资补贴主要（yào）适用于（yú）制造业与农业。运营12个月以（yǐ）上的（de）制造类企业因扩充产能需要，进行（háng）生产设（shè）备现（xiàn）代化或产（chǎn）品（pǐn）多样化（huà）升级改造的（de）开销，可申请（qǐng）再投资补贴。合（hé）格资本支出（chū）额60%的补贴可用于冲抵其（qí）纳税年法定收入的70%，其（qí）余30%按规定（dìng）纳税。

除了提供财务支持（chí），RA政（zhèng）策还鼓励企业采用环保技术（shù）和可（kě）持续发展方法。企（qǐ）业可以（yǐ）获得额外的（de）投资津贴和税收优惠，以鼓励（lì）其采用更环保的生产方式。

4.其他财（cái）政优惠（huì）

在（zài）以（yǐ）上（shàng）优（yōu）恵政策基础上，马来西亚政府为了（le）吸（xī）引更加优质的企（qǐ）业和人才，通过针对入驻（zhù）企业和员工给予企（qǐ）业所得税和个人所得税方（fāng）面的优惠，吸引全（quán）球知名（míng）企业进驻（zhù）。一般来说，马来西亚政府根据不同园（yuán）区的定位，给予优秀产业园区（qū）一些财政优恵政策。

马中关丹产业园区是中马条约（yuē）共同开发的（de）第一个具有国（guó）家产（chǎn）业园资格的产业园区，入驻的十大（dà）重点产业包括汽（qì）车零（líng）部件、食（shí）品加工、电子电（diàn）器（qì）、塑料及金属行业设备等。在马中关丹（dān）产业园区投资（zī）的企业，可享受（shòu）以下优惠政策：

（1）企（qǐ）业所（suǒ）得税豁免：高（gāo）达15年100%企业（yè）经营所（suǒ）得税减免（从公司获得法（fǎ）定收入算起,或拥有等同于5年（nián）符合资格（gé）的资本开销（xiāo）的所得税豁免（miǎn）额)

（2）印花税豁免：用于发展用地或建筑（zhù）物转卖（mài）租借的印花税豁免；

（3）进（jìn）口税（shuì）豁免：进口原料（liào）、零部件、机械、器材（cái）等未在当地生产但在生产（chǎn）活动中直接（jiē）使用的物品进口税豁免；

（4）个税优惠（huì）：该园（yuán）区的知（zhī）识（shí）型员工可享受15%个（gè）人所得税优惠税率。

在此（cǐ）基础上，马中关丹国际物流（liú）园（yuán）还为入驻企（qǐ）业设置了项目落地协（xié）调（diào）服务中心,一站式高效对接（jiē）服（fú）务,能（néng）够快速、有效地帮助企业协调落实（shí）园区优恵政（zhèng）策,协助行政审批,加快项目落地,加速建设投产,节约落地企（qǐ）业的时间成（chéng）本（běn）及其（qí）他成本,高效、便捷（jié）入驻园区。

三、马来西亚政府鼓励的行业及领域（yù）

马来西亚政（zhèng）府（fǔ）鼓（gǔ）励外国投资进入其出（chū）口导向型的生（shēng）产企业和高科技领域，可享（xiǎng）受优（yōu）惠政策的行（háng）业主要包（bāo）括（kuò）：农（nóng）业生（shēng）产、农产品加工、橡胶制品（pǐn）、石油化（huà）工（gōng）、医药、木材（cái）、纸浆（jiāng）制（zhì）品（pǐn）、纺织、钢铁、有（yǒu）色金属、机械设备及零部件、电（diàn）子电器、医（yī）疗器械、科学测量（liàng）仪器（qì）制造、塑料制品、防（fáng）护设备仪器、可再生能源、研（yán）发、食（shí）品加工、冷链设备、酒店旅游及（jí）其（qí）他与（yǔ）制造业（yè）相关（guān）的（de）服务业等。在（zài）制造业领（lǐng）域，从（cóng）2003年6月（yuè）开始，外（wài）商投资者投资新项（xiàng）目可以持有100%的（de）股权。

1.清真食品加工及认证。包括：凡生产清（qīng）真食品的公司，自符（fú）合规定的第一笔资本支出之日起5年内所发生符（fú）合规定资本支出的100%可享受投资（zī）税赋抵（dǐ）减。

2.多媒（méi）体超级走廊公司。为了成为全（quán）球信息与通信技术产业（yè）的（de）中心，马来（lái）西亚政（zhèng）府于1996年创建了信息与通信技（jì）术计划，即多媒体超（chāo）级走廊。所有（yǒu）取得多媒（méi）体（tǐ）超（chāo）级走（zǒu）廊地位的（de）公（gōng）司（sī）都可享受马来（lái）西（xī）亚政府提供（gòng）的一系列财税、金融（róng）鼓励政（zhèng）策（cè）及保障（zhàng），主要包括：提供（gòng）世界级的硬体及资讯基础（chǔ）设施（shī）；无限制地聘请（qǐng）国内外知（zhī）识型雇员；公司所有权自由化；长达10年的税收豁免政策或5年的财税津贴等。

3.鼓励发展（zhǎn）生（shēng）物科技（jì）。马（mǎ）来西亚2007年财政预算报告宣布了一（yī）系列新举措，鼓励在生物科技领域的投资，推（tuī）动生（shēng）物科技的发展。投资鼓（gǔ）励政策包括：

第一，生物科（kē）技公司从首年盈利开始，免交10年所得税；

第（dì）二，从第11年开始（shǐ）缴纳20%的所得税，优惠期仍为10年；

第三，在（zài）生物科技领域进行（háng）投资的个人和公司，将减（jiǎn）去与其（qí）原始资本投（tóu）资相等的税收，并获得前期的融资（zī）支（zhī）持；

第（dì）四，生物科技公（gōng）司（sī）在进行兼并或收购时，可免征（zhēng）印花税，并免（miǎn）缴纳5年的不动（dòng）产收（shōu）益税；

第五，用（yòng）于生物科技研究的建筑物可获得有关的工业建筑物（wù）津贴。

4.鼓励数字经济发展。为了促使马来西亚转变成为数字经济驱（qū）动的高收入国家以及区域领导者（zhě），马来（lái）西亚政府在（zài）2021年宣布了《马来西亚数字（zì）经（jīng）济（jì）大（dà）蓝图（tú）》。目前，马政府正酝酿出台（tái）“马来西亚多（duō）媒体（tǐ）超（chāo）级走（zǒu）廊计划2.0”，以（yǐ）期吸引（yǐn）更多外（wài）国数（shù）字投（tóu）资（zī）者（zhě）进驻。

马来西亚在2022年财政预算案中，对绿色（sè）科技投资予（yǔ）以（yǐ）为期3年100%的投资税务津贴，可抵扣最高70%的应纳（nà）税法（fǎ）定收（shōu）入。